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近期，不少企業(yè)在申報(bào)2024年一季度印花稅時(shí)，都遭遇了一個(gè)新奇的現(xiàn)象。系統(tǒng)界面跳出一則提示信息：“印花稅計(jì)稅金額合計(jì)值與企業(yè)增值稅進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票金額合計(jì)數(shù)偏離值超過(guò)500，請(qǐng)仔細(xì)確認(rèn)申報(bào)是否準(zhǔn)確無(wú)誤？”
對(duì)于這條突如其來(lái)的警示，許多會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)人員感到困惑不已。
采購(gòu)金額是否要計(jì)入其中？
今年的印花稅計(jì)稅基數(shù)應(yīng)如何界定？
如果對(duì)此提示置之不理，會(huì)不會(huì)產(chǎn)生什么不良后果？
為什么某些公司收到了這條提示，而其他公司卻未曾收到呢？……
首先，需要明確的是，新電子稅局的報(bào)稅系統(tǒng)現(xiàn)在具備了一項(xiàng)新的功能，即能夠自動(dòng)將印花稅與當(dāng)期企業(yè)增值稅進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票金額進(jìn)行比對(duì)。一旦發(fā)現(xiàn)這兩者之間存在顯著的差異，且偏離值超過(guò)了500的界限，系統(tǒng)便會(huì)自動(dòng)發(fā)出預(yù)警信號(hào)。
然而，這并不意味著企業(yè)就存在偷稅漏稅的行為。相反，這更像是一種自我檢查的提醒機(jī)制，旨在確保企業(yè)計(jì)稅依據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。因此，在收到此類(lèi)提示時(shí)，企業(yè)應(yīng)首先進(jìn)行自我核查，確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)是否確實(shí)無(wú)誤。只有在確認(rèn)無(wú)誤后，方可繼續(xù)進(jìn)行申報(bào)流程。
那么，在進(jìn)行自我核查的過(guò)程中，我們應(yīng)該如何確認(rèn)印花稅是否準(zhǔn)確無(wú)誤呢？
深入理解采購(gòu)合同與印花稅的關(guān)系
印花稅，作為一種行為稅，其特點(diǎn)在于對(duì)合同雙方都需要進(jìn)行課稅。以買(mǎi)賣(mài)合同為例，對(duì)于買(mǎi)方而言，該合同屬于采購(gòu)合同，需要按規(guī)定繳納印花稅；而對(duì)于賣(mài)方而言，該合同則屬于銷(xiāo)售合同，同樣需要繳納相應(yīng)的印花稅。
這一規(guī)定并非意味著重復(fù)納稅，而是印花稅制度的獨(dú)特之處。因此，企業(yè)在簽訂采購(gòu)合同時(shí)，也需要充分考慮到印花稅的因素。
計(jì)稅基數(shù)與發(fā)票金額不一致的原因
在申報(bào)印花稅的過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)計(jì)稅基數(shù)與進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票金額存在不一致的情況，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行原因剖析：
時(shí)間性差異：企業(yè)若按照合同簽署日期進(jìn)行印花稅的申報(bào)繳納，那么由于合同簽訂時(shí)間和實(shí)際執(zhí)行時(shí)間可能存在的差異，便會(huì)導(dǎo)致計(jì)稅基數(shù)與發(fā)票金額之間的不匹配。此時(shí)，關(guān)鍵在于確保所有列舉范圍內(nèi)的憑證均已按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳稅。
征稅范圍的不同：自2022年7月1日起正式實(shí)施的新印花稅法采取的是列舉制度。這意味著，不在明確列舉范圍內(nèi)的憑證是無(wú)需繳納印花稅的。
例如，與律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等簽訂的專(zhuān)業(yè)服務(wù)合同，并不屬于印花稅的征稅范疇。
因此，在申報(bào)印花稅時(shí)，企業(yè)需明確區(qū)分應(yīng)稅合同與非應(yīng)稅合同，以避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
無(wú)票業(yè)務(wù)的影響：在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)可能會(huì)遇到無(wú)票收入或購(gòu)進(jìn)等業(yè)務(wù)情形。這些無(wú)票業(yè)務(wù)同樣會(huì)導(dǎo)致印花稅計(jì)稅基數(shù)與進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票金額之間存在差異。因此，在申報(bào)印花稅時(shí)，企業(yè)需要充分考慮并合理調(diào)整這部分業(yè)務(wù)對(duì)計(jì)稅基數(shù)的影響。
稅收優(yōu)惠政策的利用：為了減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，國(guó)家出臺(tái)了一系列印花稅相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。
例如，金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同可免征印花稅；增值稅小規(guī)模納稅人、小微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)在繳納印花稅時(shí)可享受減半征收的優(yōu)惠等。
這些稅收優(yōu)惠政策的利用，也可能會(huì)導(dǎo)致印花稅計(jì)稅基數(shù)與發(fā)票金額之間存在差異。因此，在申報(bào)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)確保正確選擇和運(yùn)用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并合理節(jié)稅。
值得一提的是，暢捷通好會(huì)計(jì)為您提供了便捷的稅務(wù)解決方案，能根據(jù)發(fā)票數(shù)據(jù)自動(dòng)測(cè)算印花稅金額，并實(shí)時(shí)更新財(cái)稅政策，自動(dòng)生成納稅申報(bào)表。此外，其結(jié)賬功能還內(nèi)置了36項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和各行業(yè)稅負(fù)率，助您實(shí)時(shí)監(jiān)控稅負(fù)波動(dòng)，輕松應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
總之，印花稅申報(bào)是一項(xiàng)復(fù)雜而細(xì)致的工作，需要企業(yè)充分理解稅法規(guī)定并合理運(yùn)用相關(guān)稅收政策。面對(duì)印花稅計(jì)稅偏離預(yù)警提示時(shí)，企業(yè)應(yīng)保持冷靜并逐一排查差異原因，以確保計(jì)稅依據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性從而規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。